كيفية إجراء عملية مراقبة داخلية

كجزء من تدقيق البيانات المالية ، يُطلب من المدققين الحصول على فهم لنظام الرقابة الداخلية للشركة. يعرف مستشارو المحاسبون القانونيون والاستشاريون في كليفتون جوندرسون الرقابة الداخلية على أنها شبكة مترابطة من السياسات والإجراءات والمواقف والإجراءات التي تحقق النتيجة المرجوة. النتائج المرجوة هي إنتاج بيانات مالية خالية من الأخطاء الجوهرية وتزويد مستخدمي البيانات المالية بصورة واضحة عن المركز المالي للمؤسسة. يقوم المدققون بمراجعة عملية الرقابة الداخلية من خلال إجراء إرشادات إرشادية لتقييم المخاطر الإجمالية للأخطاء الجوهرية في البيانات المالية.

1

توثيق فئات المعاملات الهامة. وفقًا لدليل تقييم مخاطر التدقيق ، فإن فئات المعاملات المهمة هي تلك الموجودة في عمليات الشركة والتي تعد مفتاحًا للبيانات المالية بسبب الحجم أو المبلغ بالدولار للمعاملة. أثناء تدقيق أعمال البيع بالتجزئة ، قد يحدد المدقق الإيصالات النقدية كفئة معاملات مهمة لأن الشركة تتلقى النقد عدة مرات على مدار العام. قم بتوثيق جميع فئات المعاملات المهمة واطلب من العميل تقديم وصف للإجراءات لكل فئة.

2

الحصول على فهم وتوثيق لنظام الرقابة الداخلية الخاص بالعميل. اسأل الإدارة عن كيفية إتمام العمليات. أثناء تدقيق معاملات البيع ، على سبيل المثال ، قد يسأل المدقق من الذي يجمع النقود ، ومتى يتم جمع النقد وكيف يتم جمع النقد. بالإضافة إلى الحصول على فهم لعملية الرقابة الداخلية ، فإن بيان المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين بشأن معيار التدقيق 109 يتطلب من المدقق توثيق فهم المنظمة وبيئتها. يتم ذلك عن طريق صياغة قوائم المراجعة أو المخططات الانسيابية أو السرديات أو إجراء استبيانات الرقابة الداخلية.

3

عرض وتوثيق معاملة نموذجية من كل فئة معاملة محددة. استخدم توثيق الرقابة الداخلية لتحديد ما إذا كانت عينة المعاملات تتدفق بشكل صحيح عبر نظام الرقابة الداخلية. على سبيل المثال ، قد يلاحظ المدقق أن العميل يدفع نقدًا إلى أمين الصندوق المعتمد في وقت الشراء. ثم تقوم بتوثيق تفاصيل المعاملة ، مثل التاريخ والمبلغ بالدولار ، وتحدد ما إذا كان هناك أي اختلافات من إجراءات الرقابة الداخلية الموثقة.

4

ناقش النتائج مع الإدارة ووثق التغييرات في تقييمات المخاطر بناءً على النتائج. وفقًا لما يقتضيه بيان AICPA بشأن معيار التدقيق 115 ، اربط النتائج بالإدارة في اتصال مكتوب. بالإضافة إلى ذلك ، قم بتوثيق ما إذا كان تقييم نظام الرقابة الداخلية قد أدى إلى زيادة أو تقليل مخاطر حدوث تحريف جوهري في البيانات المالية.